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山东省菏泽市曹县近年来积极释放增值税留抵退税、研发费用100%加计扣除、小微企业“六税两费”减半征收、增值税加计抵减等“税费红利”，助推县域经济发展。图为曹县有爱云仓汉服基地内，女主播在直播推介汉服。新华社记者 郭绪雷摄

宋博制图（新华社发）

增值税是中国第一大税种和财政收入的重要组成部分，其纳税人覆盖绝大部分经营主体，与社会大众日常生活息息相关。近日，十四届全国人大常委会第十三次会议表决通过《中华人民共和国增值税法》（以下简称“增值税法”），自2026年1月1日起施行。这意味着中国第一大税种有了专门法律，税收立法再进一程。

税负水平总体不变、留抵退税入法、减少“视同应税交易”情形……纳税人关注增值税法的什么内容？在现行增值税制度的基础上作出了哪些调整？为后续的税制改革预留了哪些空间？记者进行了采访。

进一步落实税收法定原则

作为中国第一大税种，增值税在全国税收收入中占比超三成。数据显示，2024年前11个月，中国增值税收入约6.12万亿元，占税收收入的37.82%。具体看，增值税对货物、服务、无形资产、不动产在流转过程中产生的增值额予以征税，并采用“上征下抵”的征收机制，可在保障税款征收的同时，有效避免重复征税。

由于与企业销售收入“挂钩”，增值税对广大经营主体的政策效应强，增值税留抵退税、先进制造业企业增值税加计抵减等政策，在支持企业创新研发、推动中小企业做大做强、鼓励重点行业发展等方面作用显著。

作为全世界最大的产业用纺织纤维生产基地之一，江苏恒力化纤股份有限公司近年加大科技投入，从基础的纺织面料逐步向高端功能性面料和时尚纺织品领域进军，重点发展绿色纺织品、功能纺织品和技术纺织品，在工业纤维领域获得超200件发明专利，获得中国专利奖4项。2024年1—10月，该公司销售收入同比增长33%，享受增值税加计抵减1.27亿元。“增值税优惠政策为企业扩大产能、开展技术创新提供了巨大支持。”公司财务人员吴惠芳说。

“营改增”、税率简并、完善留抵退税政策……近年来，中国推进一系列关于增值税的改革，加快建立现代增值税制度。“增值税法的通过，巩固了近年增值税改革的成效，有利于增强税制确定性、稳定预期、提振信心，是深化财税体制改革的一项重要成果。”北京国家会计学院副院长李旭红说。

据了解，全国人大常委会此前于2022年12月和2023年8月对增值税法草案进行了两次审议。此次审议通过的增值税法在三个主要方面作出修改：一是规范立法授权，对有关内容改由在法律中直接作出规定，或经清理规范后纳入税收优惠范围；二是完善税收优惠相关规定；三是做好与关税法等有关法律的衔接。

全国人大常委会法制工作委员会发言人王翔介绍，党的十八大以来，全国人大常委会加快税收立法进程，已制定出台10部税收法律，如果再加上增值税，现行18个税种中有14个完成立法，涵盖了绝大部分的税收收入。

在税收负担水平方面，增值税立法按照“保持现行税制框架总体不变以及保持现行税收负担水平总体不变”的原则进行，因此在增值税税率设置等方面与现行制度一致。

在规范征收管理方面，增值税法明确增值税由税务机关征收，进口货物的增值税由海关代征；要求公安、海关等相关部门与税务机关建立增值税涉税信息共享和工作配合机制，为税务机关及时获取增值税征收信息提供保障。此外，增值税法首次在税法中专门规定了发票管理制度，提出要积极推广电子发票，推动增值税征管从“以票控税”转向“以数治税”。

“增值税法的出台，是落实税收法定原则的重要一步。”李旭红表示，加快税收立法步伐，是推进国家治理体系和治理能力现代化的必然要求，对于优化税收营商环境、推进高质量发展具有积极意义。

对税惠政策进行具体规范

税收优惠关系到经营主体的发展活力和获得感。增值税法对税收优惠政策进行具体规范，有望对广大经营主体带来多种利好。

制定税惠政策有法可依。增值税法规定，根据国民经济和社会发展的需要，国务院对支持小微企业发展、扶持重点产业、鼓励创新创业就业、公益事业捐赠等情形可以制定增值税专项优惠政策，报全国人民代表大会常务委员会备案。国务院应对增值税优惠政策适时开展评估、调整。增值税法还对免征增值税项目进行了明确，包括民生相关的农业生产、医疗服务、教育服务、育养服务等。